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中税税务速递丨个人串通物流公司虚开增值税发票案

发布时间 : 2021-03-31 12:16:48

案例一:个人串通物流公司虚开增值税发票案

案例背景

赵某从事个体货物运输,2016年2月起为A公司承担货物运输业务。因与A公司结算运费时无法提供增值税专用发票,赵某找到程某,希望其能够帮忙开具增值税专用发票用于向A公司结算运费。程某遂将赵某介绍给罗某,罗某在明知A公司与B物流公司无真实业务往来的情况下,仍介绍B物流公司为赵某向A公司虚开增值税专用发票共计32张,并由赵某支付3至5个点不等的开票费,税额总计234,968.19元。赵某将该32张增值税专用发票提供给A公司用于结算运费,上述增值税专用发票已被A公司全部用于抵扣税款。

赵某、程某分别于2019年3月22日、3月28日主动到公安机关投案,罗某某于2019年5月6日接电话通知主动到案,三人归案后均如实供述了犯罪事实。

公诉机关认为,赵某、程某、罗某的行为已构成虚开增值税专用发票罪,鉴于三被告人均具有自首及认罪认罚等情节,建议对赵某、程某判处有期徒刑十个月至一年二个月,并处罚金;对罗某判处有期徒刑十一个月至一年六个月,并处罚金。

案例分析

根据《刑法》第二百零五条,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

赵某作为个体运输人员,为与A公司结算运费,以支付开票费的方式让B物流公司为自己虚开增值税专用发票32张,税额总计234,968.19元;程某、罗某明知赵某系让他人为其虚开增值税专用发票,仍从中介绍,其行为已构成虚开增值税专用发票罪,依法应予惩处。公诉机关的指控成立。三被告人均自愿认罪认罚,依法可从宽处理。判决如下:赵某、程某、罗某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑一年、十个月、十一个月,并处罚金人民币四万元、三万元、三万元。

案例二:注册空壳公司虚开运输类增值税发票案

案例背景

朱某在某地注册12家空壳公司,于2016年7月至2018年8月期间,在无真实货运业务的情况下,大肆对外虚开税率为11%的运输类增值税专用发票,对外倒卖、从中牟利,赚取发票金额5%-6.8%的开票费。12家空壳公司自成立以来,实际没有承接过一起货运业务,也从来没有支付工资给挂靠的司机,只聘请了三个会计做账,以掩护其虚开增值税发票的不法行为,两年间共虚开增值税专用发票共计1.5万余份,价税总额6.9亿元人民币,从中非法获利300余万元。

案例描述

虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指包括有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票等行为,简言之:只要涉及虚开发票,无论是开票方还是买票方,均涉嫌虚开增值税发票罪。

根据《刑法》第二百零五条,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

根据法[2018]226号《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条:在新的司法解释颁行前,对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准,可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]30号)第三条的规定执行,即虚开的税款数额在五万元以上的,以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额在五十万元以上的,认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”;虚开的税款数额在二百五十万元以上的,认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

朱某在无真实货运业务的情况下大肆虚开增值税专用发票,属于“数额巨大”,将面临十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

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